Die steuerliche Situation der Grenzgänger zwischen Italien und der Schweiz ist weiterhin von rechtlichen und auslegungsbezogenen Fragen geprägt, die besondere Aufmerksamkeit verdienen. Zu den meistdiskutierten Themen gehören der italienische Beitrag zur Finanzierung des nationalen Gesundheitsdienstes, allgemein als «Gesundheitsabgabe» bezeichnet, sowie die im Tessin angewandte steuerliche Behandlung bestimmter Arbeitnehmer, die sich für das im sogenannten Omnibus-Dekret vorgesehene Regime entscheiden.
Obwohl beide Themen Grenzgänger betreffen, unterscheiden sie sich hinsichtlich ihrer Voraussetzungen, der betroffenen Personengruppen und ihrer Folgen. Deshalb ist es wichtig, sie auseinanderzuhalten, die tatsächlich anwendbaren Bestimmungen zu prüfen und die weitere Entwicklung der jeweiligen Verfahren zu verfolgen.
Was ist die sogenannte Gesundheitsabgabe für Grenzgänger?
Die sogenannte Gesundheitsabgabe ist ein im italienischen Recht vorgesehener Beitrag für bestimmte Kategorien von Grenzgängern. Die Massnahme wurde mit dem Haushaltsgesetz 2024 eingeführt und anschliessend durch Ausführungsbestimmungen ergänzt.
Der Beitrag dient der Finanzierung des nationalen Gesundheitsdienstes in den betroffenen Grenzregionen. Gemäss den geltenden Regelungen wird der Betrag anhand eines Satzes zwischen 3 % und 6 % des Nettoeinkommens berechnet. Der monatliche Mindestbetrag beträgt 30 Euro, der Höchstbetrag 200 Euro.
Die Massnahme betrifft insbesondere die sogenannten «alten Grenzgänger», also Arbeitnehmer, die unter die spezifische Übergangsregelung des Abkommens zwischen Italien und der Schweiz über die Besteuerung von Grenzgängern fallen.
Es handelt sich somit nicht um einen Beitrag, der unterschiedslos für alle Personen gilt, die in Italien wohnen und in der Schweiz arbeiten. Um festzustellen, ob eine Person zur betroffenen Kategorie gehört, müssen ihre individuelle Situation und die gesetzlich vorgesehenen Voraussetzungen geprüft werden.
Ist die Gesundheitsabgabe bereits in Kraft und wird sie erhoben?
Es ist wichtig, zwischen dem Bestehen einer gesetzlichen Bestimmung und ihrer tatsächlichen Umsetzung zu unterscheiden.
Im Dezember 2025 wurde das Ministerialdekret veröffentlicht, das es den Grenzregionen ermöglicht, die praktischen Modalitäten des Beitrags festzulegen. Gemäss dem zuletzt ermittelten OCST-Update vom 23. Juni 2026 hatten die Lombardei, das Piemont und das Aostatal jedoch noch keine entsprechenden regionalen Massnahmen erlassen. Zudem war kein Arbeitnehmer zur Zahlung des Beitrags aufgefordert worden.
Bis heute lässt sich anhand einer regionalen institutionellen Quelle nicht bestätigen, dass die Abgabe inzwischen allgemein eingeführt wurde. Daher wäre es unzutreffend, zu behaupten, die Gesundheitsabgabe sei endgültig aufgegeben worden. Ebenso wenig sollte sie als eine Zahlung dargestellt werden, die bereits von allen betroffenen Arbeitnehmern verlangt wird.
Bei individuellen Fällen empfiehlt es sich, allfällige regionale Massnahmen sowie die neuesten offiziellen Mitteilungen zu überprüfen.
Warum wird die Gesundheitsabgabe angefochten?
Die Massnahme ist Gegenstand einer rechtlichen und institutionellen Auseinandersetzung, an der Gewerkschaften, der Kanton Tessin sowie die italienischen und schweizerischen Behörden beteiligt sind.
Gemäss einem vom Tessiner Staatsrat bei der Universität St. Gallen in Auftrag gegebenen Rechtsgutachten hätte der Beitrag im Wesentlichen steuerlichen Charakter und könnte mit Artikel 9 des Abkommens zwischen Italien und der Schweiz über die Besteuerung von Grenzgängern unvereinbar sein.
In der Diskussion wurden ausserdem Fragen zur Vereinbarkeit der Massnahme mit den Grundsätzen der Personenfreizügigkeit zwischen der Schweiz und der Europäischen Union aufgeworfen.
Es ist wichtig festzuhalten, dass es sich hierbei um rechtliche Beurteilungen und Auslegungen handelt, die für sich allein weder einem rechtskräftigen Urteil noch einer Aufhebung der gesetzlichen Bestimmung gleichkommen. Die von den verschiedenen beteiligten Akteuren vertretenen Positionen stimmen nicht zwingend überein.
Die Entwicklung sollte daher aufmerksam verfolgt werden, ohne den Ausgang der rechtlichen Auseinandersetzungen oder die tatsächliche Umsetzung des Beitrags vorwegzunehmen.
Was ist das Regime des Omnibus-Dekrets für Grenzgänger?
Das sogenannte Omnibus-Dekret wurde 2024 eingeführt und anschliessend in Gesetzesform überführt. Es sieht für bestimmte Kategorien von Grenzgängern eine besondere steuerliche Wahlmöglichkeit vor.
Die Massnahme wurde geschaffen, um einige Schwierigkeiten aufzufangen, die sich aus der Anwendung des neuen Abkommens zwischen Italien und der Schweiz ergeben haben. Dies betrifft insbesondere Arbeitnehmer, die in italienischen Gemeinden wohnen, welche in die neue Liste der Grenzgemeinden aufgenommen wurden, zuvor jedoch nicht auf den entsprechenden Listen standen.
Für Personen, die die vorgesehenen Voraussetzungen erfüllen, ermöglicht das Regime die Wahl einer Ersatzsteuer in Italien anstelle der Einkommensteuer natürlicher Personen (IRPEF) und der entsprechenden Zuschläge. Diese Ersatzsteuer wird gemäss den gesetzlichen Bedingungen in Höhe von 25 % der in der Schweiz erhobenen Steuern berechnet.
Diese Wahlmöglichkeit steht nicht automatisch allen Grenzgängern offen. Es muss geprüft werden, ob die betreffende Person zur vorgesehenen Kategorie gehört und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt.
Was hat sich seit Januar 2026 für bestimmte Grenzgänger im Tessin geändert?
Eine Aktualisierung betrifft Arbeitnehmer aus den neuen italienischen Grenzgemeinden, die sich für das Regime des Omnibus-Dekrets entscheiden.
Gemäss den Mitteilungen des Tessiner Amtes für Quellensteuer wird bei diesen Arbeitnehmern seit Januar 2026 die schweizerische Quellensteuer zu 100 % angewendet, anstelle der zuvor für die betreffende Kategorie verwendeten 80 %.
Diese Änderung kann sich auf das gesamte steuerliche Ergebnis der Wahl auswirken, da der italienische Mechanismus an die in der Schweiz erhobene Steuer anknüpft. Die tatsächliche Steuerbelastung muss jedoch im Einzelfall beurteilt werden. Dabei sind insbesondere das Einkommen, die persönliche Situation, die in beiden Ländern anwendbaren Steuern und die allfällige Wahl des Ersatzsteuerregimes zu berücksichtigen.
Welche Unterschiede bestehen zwischen den beiden Themen?
Die Gesundheitsabgabe und das Omnibus-Dekret dürfen nicht miteinander verwechselt werden.
Die Gesundheitsabgabe betrifft einen nach italienischem Recht vorgesehenen Beitrag für bestimmte Kategorien von Grenzgängern. Im Mittelpunkt stehen derzeit die Modalitäten der Umsetzung, die rechtlichen Einwände und die Entwicklung der regionalen Massnahmen.
Das Omnibus-Dekret hingegen betrifft eine steuerliche Wahlmöglichkeit für eine bestimmte Arbeitnehmerkategorie. Die für 2026 gemeldete Änderung betrifft den Übergang von 80 % auf 100 % der Quellensteuer im Tessin für die betroffenen Arbeitnehmer, die sich für dieses Regime entscheiden.
Es handelt sich somit um zwei unterschiedliche Verfahren: Im ersten Fall müssen die für die Umsetzung des Beitrags erforderlichen Massnahmen verfolgt werden. Im zweiten Fall ist es entscheidend, die Voraussetzungen für die steuerliche Wahlmöglichkeit und die Auswirkungen der in der Schweiz angewandten Besteuerung zu prüfen.
Was sollten Grenzgänger und Arbeitgeber überprüfen?
In einem sich wandelnden rechtlichen Umfeld kann eine vorgängige Prüfung helfen, Fehleinschätzungen und unerwartete steuerliche Folgen zu vermeiden. Insbesondere empfiehlt es sich:
- Den steuerlichen Status des Arbeitnehmers zu überprüfen und dabei zwischen alten Grenzgängern, neuen Grenzgängern sowie Arbeitnehmern zu unterscheiden, für die Übergangsregelungen oder besondere Bestimmungen gelten könnten.
- Die mögliche Berechtigung für das Regime des Omnibus-Dekrets zu prüfen, ohne davon auszugehen, dass diese Wahlmöglichkeit jedem Grenzgänger offensteht.
- Die im Tessin angewandte Quellensteuer zu überprüfen, insbesondere wenn die italienische steuerliche Wahlmöglichkeit erwogen oder bereits gewählt wurde.
- Die offiziellen Massnahmen zur Gesundheitsabgabe zu verfolgen und dabei allgemeine gesetzliche Bestimmungen von den für die konkrete Umsetzung erforderlichen Massnahmen zu unterscheiden.
- Steuer- und Lohndokumente aufzubewahren, damit die angewandte steuerliche Behandlung nachvollzogen und die verschiedenen Optionen korrekt verglichen werden können.
Steuerliche Entscheidungen sollten auf Grundlage der für den jeweiligen Einzelfall geltenden Vorschriften und aktueller Informationen getroffen werden, nicht ausschliesslich aufgrund allgemeiner Nachrichten oder Auslegungen, die weiterhin Gegenstand von Diskussionen sind.
Warum ist eine individuelle steuerliche Beurteilung wichtig?
Bei grenzüberschreitenden Steuerfragen müssen die italienischen und schweizerischen Bestimmungen, die bilateralen Abkommen und die persönliche Situation der steuerpflichtigen Person gemeinsam berücksichtigt werden.
Die Kategorie, zu der ein Arbeitnehmer gehört, sein Wohnsitz, der Beginn seiner Tätigkeit in der Schweiz und das gewählte Steuerregime können zu erheblichen Unterschieden bei der anwendbaren steuerlichen Behandlung führen.
Eine individuelle Beurteilung ermöglicht es, die Voraussetzungen zu prüfen, die Folgen der verschiedenen Optionen zu verstehen und Punkte zu erkennen, die einer vertieften Analyse bedürfen. Dies ist besonders wichtig, wenn eine Änderung der Auslegung oder der Verwaltungspraxis die Berechnung der Quellensteuer oder das gesamte steuerliche Ergebnis beeinflussen kann.
Wie kann Fidav Sie unterstützen?
Steuerfragen, die Italien und die Schweiz betreffen, können Unsicherheiten auslösen und eine individuelle Beurteilung erfordern. Die eigene Situation zu verstehen, ist der erste Schritt, um diese Fragen mit mehr Klarheit und Sicherheit anzugehen.
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